Yurt dışına verilen yazılım, tasarım, mimarlık, mühendislik , tıbbi raporlama, çağrı merkezi gibi hizmetler için vergi indirim oranı %80 olarak uygulanacak. Bu indirimden faydalanmak için söz konusu gelirlerin Türkiye’de açılmış bir hesaba Yurt Dışındaki alıcı tarafından banka aracılığı ile ödenmesi gereklidir.
Yazılım Şirketi için Şahıs İşletmesi mi, Yoksa Limited – Anonim Şirket mi Kurmak Gerekir?
Şahıs şirketleri, kişilerin kendi öz gücü ile kurdukları ticari işletmelerdir. Bir tüzel kişiliği yoktur. Sermaye şirketlerinde ise kurucu ortaklar sermayedardır. Şirket ortağı veya ortakları şirkete sermaye koyup , şirket olası kârından hissesi oranından kâr payı alırlar. Şirkete verdikleri paralar şirketten alacakları , şirketten aldıkları paralar ise şirkete borçlarıdır. Yani şirketin kasası, banka hesabı, borcu , alacağı ayrı şirket sahibinin banka- kasa- borç alacak hesapları ayrıdır. Bu detay yurt dışı ihracat yapan yazılım, mühendislik, mimarlık firmaları için çok önemli bir konu haline geldi.
Yazılım Şirketlerinde Şirket Kârının Ortaklara Dağıtılması Sonrası Tekrar Vergilendirme
Yazılım , doğası gereği kişilerin öz gücü ve yetenekleri ile yapılmaktadır. Gördüğümüz kadarı ile eğer işin bir parçası başka bir şirkete yaptırılmıyorsa, personel çalıştırmıyorsa, kişilerin yaşam maliyeti ve şirketin adres, kira, telefon, vergi , muhasebe vb giderleri dışında anlamlı bir gider kalemi gözükmemektedir. Bu nedenle bireysel çalışılan yazılım şirketlerinde kârlılık oranları yüksek olabilmektedir.
Örneğin : Yılda 1.000.000 TL net kâr elde eden yazılım şirketinde Kurumlar vergisi %25 yani 250.000 TL’dir. Ancak Sermaye şirketi olan Limited ve A.Ş’ de vergi sonrası kalan kârı şirket ortağına dağıtırken %10 daha vergi ödenir. Yani 1.000.000 TL kâr elde edildi. 250.000 TL vergi için ayırıldı. Net vergi sonrası kâr 750.000 TL oldu. Bu kârı ortağa dağıttık. %10 daha yani 75.000 TL daha vergi ödedik. Şirket ortağına 625.000 TL kaldı.
Yurt dışına yazılım ihraç eden şirketler için kurumlar vergisi %5 hesaplanacak. Ancak bu kez şirket bilanço olarak daha fazla kârda kalacaktır. 1.000.000 x %5 : 50.000 kurumlar vergisi. 950.000 TL vergi sonrası kâr. 950.000 X %10 : 95.000 TL şirket ortağına ödenirken kesilen vergi. Şirket ortağının eline geçen tutar 855.000 TL. Vergilerin net kâra oranı %14.5 olarak gerçekleşti.
Kâr tutarının 5.000.000 TL olduğu senaryoda ise , 5.000.00 x%5 : 250.000 TL kurumlar vergisi. 4.750.000 TL vergi sonrası kâr. Ortağa dağıtırken stopaj %10 : 475.000 TL. Şirket ortağının eline geçen net 4.275.000 TL olacaktı. Bu kârlılık eşiğinde şirket ortağı kâr payları için mart ayında beyanname verip ayrıca vergi 290.000 TL vergi ödeyecektir. Ltd ve A.ş’lerde yüksek kârlılıkta ödenecek vergi artmaktadır. 5.000.000 TL kâr için vergi oranları toplam % 20.3 olarak gerçekleşti.
Şahıs İşletmesi Yurt Dışı Yazılım Vergi Hesaplama
Şahıs işletmeleri gelir vergisine tabidir. Gelir vergisi artan oranlı ve dilimlere bölünmüş bir vergi çeşididir. 2024 yılı için uygulanacak gelir vergisi tarifesi şu şekildedir.
| Gelir dilimleri | Vergi oranı (%) |
| 110.000 TL’ye kadar | 15 |
| 230.000 TL’nin 110.000 TL’si için 16.500 TL, fazlası 20 | 20 |
| 580.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL, (ücret gelirlerinde 870.000 TL’nin 230.000 TL’si için 40.500 TL), fazlası | 27 |
| 3.000.000 TL’nin 580.000 TL’si için 135.000 TL, (ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’nin 870.000 TL’si için 213.300 TL), fazlası | 35 |
| 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 982.000 TL, ücret gelirlerinde 3.000.000 TL’den fazlasının 3.000.000 TL’si için 958.800 TL), fazlası | 40 |
Yurt dışı yazılım, mühendislik, mimarlık işleri yapan şahıs işletmeleri için vergi %3 ile %8 aralığında olacaktır. Yukarıdaki örnek ile devam edersek. 1.000.000 TL net kâr elde eden şahıs firması için vergi matrahı 1.000.000 – 800.000 (%80 vergi istisnası) : 200.000 TL vergi matrahıdır. 200.000 için %17 gelir vergisi 34.000 TL’dir. Yani kâra oranı %3.4 olarak gerçekleşmektedir. Şahıs işletmelerinde kâr payı dağıtma gibi bir konu yoktur. Hesabınıza gelen havaleleri dilediğiniz gibi harcayabilirsiniz. Ayrıca vergilendirme yoktur. Şirkete borçlanma gibi sıkıntılar yoktur. Çünkü tacir olan şahıs ile tacir olmayan şahıs aynı kişidir. Ancak sermaye şirketlerinde ise şirketin ayrıca bir kişiliği vardır . Banka hesabı olan , adresi, ünvanı , vergi numarası olan bağımsız bir işletmedir.
5.000.000 TL kâr için şahıs şirketi, %80 indirim ile 1.000.000 TL vergi matrahı. 282.000 TL gelir vergisi. Şahıs işletmesinde 5.000.000 TL net kârda vergi oranı %5,64 olacaktır.
Şahıs mı? Limited Şirket mi?
Bütün bu hesaplamaları işte bu sonuca ulaşmak için yaptık. 1.000.000 TL net kâr elde eden şahıs işletmesi %3,4 , Limited şirket ise %14.5 vergi ödedi. 5.000.000 TL net kârda ise şahıs işletmesi %5,64, Limited şirket ise ortağın ödeyeceği vergi dahil %20,3 vergi hesaplayacaktır. Sonuç olarak , şahıs işletmesi ile yurt dışı yazılım vergi desteğinden faydalanmak daha avantajlıdır. Paranın harcanması, çekilmesi, şirket sahibi tarafından çeşitli yerlere gönderilmesinde şahıs işletmesi serbesttir. Şirkete borçlu veya alacaklı olmaz. Kâr dağıtmak zorunda değildir. Ayrıca kâr dağıtımı vergisi ödemek zorunda kalmaz.
Yapılan örnekleme ve hesaplama 2024 yılı için uygulanacak yurt dışı yazılım vergi istisnası uygulanarak yaptığımız görüşlerden ibarettir.
Yurt dışı yazılım şirketi kuruluşu, vergi danışmanlığı ve size uygun olan şirket tipini öğrenmek için iletişime geçebilirsiniz.